高新技術企業認定

5年延至10年!淺析新政策下的高新技術企業虧損該如何彌補?

文字:[大][中][小] 2019/8/31  瀏覽次數:136

2018-7-11財政部、稅務總局聯合發文《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)的政策規定:“自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年”。這意味著什么?

一、政策淺析
政策中要求享受十年政策的企業必須是當年具備高新技術企業和科技型中小企業資格的企業,那就意味著在每年匯算清繳時,如果具備資格,可以按照十年彌補;如果在十年虧損彌補期內,企業不再具備高新技術企業和科技型中小企業資格,當年彌補虧損計算馬上開始調整為五年計算。

政策中要求是當年具備高新資格,不要錯誤地理解是認定為高新企業,因為高新企業是一次認定,3年有效,重新認定一次,繼續3年有效,具備資格不是指認定的當年或者重新認定的當年。

如2018年具備,則2013-2017年的虧損結轉年限最長按10年,分別對應結轉至2023-2027年;
如2018年資格到期,2019年不具備,則2013-2017年的虧損結轉年限不變,2018年的虧損結轉年限最長仍為5年;
如2020年資格具備,則2015-2019年的虧損結轉年限最長按10年,2018年的虧損結轉年限由5年調整為10年。

二、舉例說明
2012年-2016年虧損1000萬,每年虧損200萬,2016-2018年該企業被認定為高新技術企業,2018年資格到期,2019年不具備,該企業的虧損應該如何彌補?時限怎么算?

1、2018年以前沒有相關政策,只能按企業所得稅原有5年時限的規定去彌補虧損。2012年的虧損在2017年應該到了5年時限,如果沒有彌補,不能再用以后的利潤彌補。

2、2013年的虧損,按原有政策,2018年是彌補虧損的最后一年。但根據新政策,2018年公司具備高新技術企業,2013年的虧損是在2018年之前5年產生的,因此企業可以適用新頒布的財稅〔2018〕76號的規定,可以再延長5年虧損彌補期間,也就是彌補虧損的最后一年是2023年;

3、同理,2014年的虧損目標期間順延到2024年;

4、如果該公司2016、2017、2018年是高新企業,2019年不是高新企業。2017年產生的虧損適用10年內彌補虧損的規定,因為2018年是具備高新資格,之前5年產生的虧損可以順延到10年;2018年產生虧損,由于2019年企業不是高新企業,因此不適用財稅〔2018〕76號的規定,只能按所得稅本身關于5年內彌補虧損的規定。


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